«20» мая 2024 года Верховный Суд РФ вынес определение, в котором определил, что компенсация работнику за задержку зарплаты облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Верховный Суд РФ рассмотрел дело между работодателем-организацией и налоговой инспекцией. Организация выплатила работникам компенсацию (проценты) за несвоевременное перечисление зарплаты. При этом налог на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) и страховые взносы на сумму процентов работодатель не начислил. В связи с предполагаемыми нарушениями налоговая инспекция обратилась в суд.
Суд первой инстанции встал на сторону работодателя и указал, что компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работниками, в связи с этим проценты за задержку зарплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Однако суды апелляционной и кассационной инстанции с такой позицией не согласились. Они пришли к следующим выводам:
• Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового Кодекса РФ (далее-НК РФ). В частности, не подлежат обложению все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Однако выплата компенсации за просрочку зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками. Такая компенсация не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, и не подпадает под пункт 1 статьи 217 НК РФ.
• В базу для страховых взносов не включаются выплаты, указанные в статье 422 НК РФ. Проценты за несвоевременное перечисление зарплаты не указаны в этой статье. Следовательно, компенсация подлежит обложению страховыми взносами на общих основаниях.
Вывод Верховного Суда РФ: НДФЛ и взносы с компенсационной выплаты за задержку зарплаты нужно начислить.
Такие же выводы содержатся, в частности, в Письме Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079, Письме Департамента налоговой политики Минфина России от 27.12.2022 № 03-04-06/128254. В то же время еще совсем недавно Минфин России в Письме Минфина от 11.03.2022 № 03-04-05/18004 высказывал полностью противоположное мнение.
_____________________________
Источник: Определение Верховного Суда РФ от 20 мая 2024 № 305-ЭС19-19610(25) (http://base.garant.ru/409063754/).
«06» июня 2024г.
Госдума рассмотрит законопроект об уголовном наказании лиц, уничтожающих памятники защитникам Отечества. Проект закона внесён на рассмотрение по инициативе главы государства Владимира Путина. Предполагается, что вандалов будут сажать в тюрьму на ...
Новый закон предполагает упрощённую структуру взыскания долгов работодателя перед работником. Об этом рассказал глава департамента Минюста Андрей Чумаков. ...
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ вынесла Определение , в котором указала, что бывшие участники общества-банкрота, дававшие ему взаймы, не имеют преимуществ перед остальными участниками при включении их ...
