«20» мая 2024 года Верховный Суд РФ вынес определение, в котором определил, что компенсация работнику за задержку зарплаты облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Верховный Суд РФ рассмотрел дело между работодателем-организацией и налоговой инспекцией. Организация выплатила работникам компенсацию (проценты) за несвоевременное перечисление зарплаты. При этом налог на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) и страховые взносы на сумму процентов работодатель не начислил. В связи с предполагаемыми нарушениями налоговая инспекция обратилась в суд.
Суд первой инстанции встал на сторону работодателя и указал, что компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работниками, в связи с этим проценты за задержку зарплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Однако суды апелляционной и кассационной инстанции с такой позицией не согласились. Они пришли к следующим выводам:
• Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового Кодекса РФ (далее-НК РФ). В частности, не подлежат обложению все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Однако выплата компенсации за просрочку зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работниками. Такая компенсация не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, и не подпадает под пункт 1 статьи 217 НК РФ.
• В базу для страховых взносов не включаются выплаты, указанные в статье 422 НК РФ. Проценты за несвоевременное перечисление зарплаты не указаны в этой статье. Следовательно, компенсация подлежит обложению страховыми взносами на общих основаниях.
Вывод Верховного Суда РФ: НДФЛ и взносы с компенсационной выплаты за задержку зарплаты нужно начислить.
Такие же выводы содержатся, в частности, в Письме Минфина от 27.05.2022 № 03-04-06/50079, Письме Департамента налоговой политики Минфина России от 27.12.2022 № 03-04-06/128254. В то же время еще совсем недавно Минфин России в Письме Минфина от 11.03.2022 № 03-04-05/18004 высказывал полностью противоположное мнение.
_____________________________
Источник: Определение Верховного Суда РФ от 20 мая 2024 № 305-ЭС19-19610(25) (http://base.garant.ru/409063754/).
«06» июня 2024г.
23» июля 2024 года Государственной Думой в третьем чтении был принят законопроект, в соответствие с которым уменьшится ответственность застройщиков перед дольщиками. В пояснительной записке к законопроекту указано, что в настоящее ...
В первом чтении был принят законопроект, который даст истцам возможность заключить соглашение о судебных расходах. Такой документ будет проходить утверждение у суда. В случае успешного исхода все расходы будет нести ...
«26» июня 2024 года Государственной думой в третьем чтении принят законопроект о возобновлении индексации пенсий работающим пенсионерам. Законопроект вносит изменения в законы «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ...
