Грядущие изменения в налоговую систему РФ

«10» июля 2024 года Государственной Думой единогласно в третьем чтении были приняты поправки в налоговую систему РФ: прогрессивная шкала НДФЛ, увеличение налога на прибыль, туристический сбор и не только.

Законопроект еще должны одобрить Совет Федерации и Президент.

• Утверждена пятиступенчатая шкала ставок налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), предложенная правительством еще в первом чтении. При этом повышенная ставка налога будет взиматься лишь с части дохода, превышающей установленный порог.

Итак, для годового дохода:

— до 2,4 млн. рублей ставка налога составит 13%;

— от 2,4 млн. до 5 млн. рублей – 15%;

— от 5 млн. до 20 млн. рублей – 18%;

— от 20 млн. до 50 млн. рублей – 20%;

— более 50 млн. рублей ставка составит 22%.

Повышение НДФЛ не коснется дополнительных выплат, надбавок, которые получают граждане, работающие в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, а также в других регионах с неблагоприятными или особыми климатическими и экологическими условиями. Аналогичное исключение будет сделано для мобилизованных, военнослужащих Росгвардии, сотрудников полиции, ФСБ, противопожарной службы, ФСИН, Следственного комитета, прокуроров, если их доходы непосредственно связаны с выполнением задач в зоне специальной военной операции на территориях Украины, Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей. Для них сохранятся действующие ставки НДФЛ — 13% при доходе до 5 млн. руб. и 15% при остальных.

Установлена льготная ставка НДФЛ в размере 6% для семей с двумя и более детьми, если доход ниже полутора прожиточных минимумов в регионе проживания на человека.

• Установлена двухступенчатая шкала НДФЛ для пассивных доходов. Для нетрудовых доходов сохранятся текущие ставки 13 и 15%, но порог между ними снизится с 5 млн. до 2,4 млн. рублей. По таким ставкам будут облагаться такие пассивные доходы, как:

— вклады в российских банках;

— дивиденды, реализации ценных бумаг и операций с цифровыми финансовыми активами;

— страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению;

— доходы от продажи или дарения имущества (освобождение от налога при соблюдении минимальных сроков владения (пять лет для недвижимости, три года для иного имущества) сохраняется в полном объеме).

Одновременно изменили льготу в виде освобождения от НДФЛ при продаже акций или долей в бизнесе при непрерывном владении более пяти лет. Теперь, если доход от таких сделок за год превысит 50 млн. рублей, нужно будет заплатить налог на общих основаниях, даже если срок владения более пяти лет (то есть 13% с 2,4 млн. руб. плюс 15% с превышения над 2,4 млн).

• Увеличен налог на прибыль организаций на 5%, теперь он составит 25%.

При этом организациям предоставляются ряд льгот. Кроме того, устанавливается налог на прибыль для компаний IT-отрасли в размере 5% до 2030 года.

• Установлены изменения в применении упрощенной системы налогообложения (УСН):

1. Расширен порог доходов для применения упрощённой системы налогообложения (далее — УСН) субъектов малого бизнеса с 265,8 млн. до 450 млн. рублей. Порог остаточной стоимости основных средств — со 150 до 200 млн. рублей.

2. Отменены повышенные ставки в рамках системы УСН — 8% при базе «доходы» и 20% для базы «доходы минус расходы», которые действуют при доходах от 199,35 млн. в 2024 году и при количестве сотрудников от 100 человек. Все организации на УСН будут применять только базовые ставки 6% при базе «доходы» и 15% «доходы минус расходы».

3. Введена обязанность уплаты налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при доходах от 60 млн. рублей. При уплате НДС бизнес сможет выбрать один из вариантов:

-общий режим: ставка НДС 20% (или 10% — для отдельных видов товаров) с возможностью применения вычетов;

-ставка НДС 5% при доходах до 250 млн. рублей в год и ставка 7% при доходах в рамках 250–450 млн. рублей в год — без права на вычеты.

Также законопроект предусматривает проведение налоговой амнистии за дробление бизнеса.

• Вместо курортного сбора установлен туристический налог — местный налог, который муниципалитеты смогут вводить самостоятельно, а также определять размеры ставок. Налог составит 1% от стоимости проживания в 2025 году и каждый год прибавлять по одному проценту. Такой налог будет уплачиваться в бюджет по месту нахождения гостиниц. Местные власти смогут определить категории лиц, освобожденных от уплаты налога.

• Повышены некоторые госпошлины:

Например, пошлина за расторжение брака увеличивается с 650 рублей до 5 тыс. рублей (с каждого из супругов), а за рассмотрение ходатайства, предусмотренного антимонопольным законодательством, — с 35 тыс. до 400 тыс. рублей. Пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимость увеличится с 2 тыс. рублей до 4 тыс. рублей, если кадастровая стоимость недвижимости не определена или составляет менее 20 млн. руб., а для объектов с более высокой кадастровой стоимостью пошлина составит 0,02% от кадастровой стоимости (при этом не менее 0,02% от цены сделки и не более 500 тыс. руб.).

• Устанавливается обязательная индексация акцизов на алкогольную и табачную продукцию.

Законом предусмотрены и другие изменения.

Предполагается, что закон вступит в силу со дня официального опубликования (за исключением некоторых положений).

По словам председателя Государственной Думы, дополнительные доходы от введения прогрессивной налоговой шкалы пойдут на поддержку семей с детьми, участников СВО, пенсионеров, развитие регионов и промышленности.

Источник: Проект Федерального закона № 639663-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации (в части совершенствования налоговой системы)» (https://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8).

«10» июля 2024 г.