Обзор планируемых изменений в налоговую систему России в 2025 году

«30» мая 2024 года Правительство РФ одобрило пакет законопроектов, изменяющих налоговое законодательство России, касающихся, в частности, увеличения налога на прибыль, введения пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ, изменения условий применения упрощенной системы налогообложения и не только.

На настоящий момент проект поправок еще только готовят для внесения в Государственную Думу, но он уже одобрен Правительством РФ. Полный текст поправок до сих пор не опубликован, только распространен в СМИ, а часть подробностей можно было узнать из речи министра финансов.

Итак, какие изменения ожидаются:

• Введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ):

-13% при доходах до 200 тыс. рублей в месяц (2,4 млн. рублей в год) (сейчас и далее имеются в виду доходы без вычета НДФЛ, в обиходе называемые «грязными» доходами);

-15% для части дохода в диапазоне 200–416,7 тыс. рублей в месяц (2,4–5 млн. рублей в год). Ранее было рекомендовано установить 15-процентный НДФЛ для доходов выше 150 тыс. рублей в месяц;

-18% для части дохода в диапазоне 416,7 тыс. — 1,67 млн. рублей в месяц (5–20 млн. рублей в год);

-20% для части дохода в диапазоне 1,67–4,17 млн. рублей в месяц (20–50 млн. рублей в год);

-22% при доходах свыше 4,17 млн. рублей в месяц (50 млн. рублей в год).

На текущий момент действует базовая ставка 13%, а в случае превышения годового дохода 5 млн. рублей— 15%.

! Исключение из новой шкалы подоходного налога действующих участников специальной военной операции (СВО)— в части их выплат за работу в зоне военных действий. Для такой категории лиц НДФЛ будет прежним 13% и 15% (для доходов свыше 5 млн. рублей в год).

• Введение льготной ставки НДФЛ в размере 6% для семей с двумя и более детьми, если доход ниже полутора прожиточных минимумов в регионе проживания. Льгота не будет прямой, сначала удержат базовые 13%, а затем возвратят льготные 7%. Пока что неизвестно, в какие сроки и в каком порядке будет осуществляться такой «кэщбэк». Как сообщили в ведомстве, родители, имеющие задолженность по алиментам, не смогут претендовать на возврат НДФЛ. В то же время ожидается, что такая мера поддержки будет защищена от списаний за долги.
• Установление двухступенчатой шкалы НДФЛ для пассивных доходов (дивиденды, проценты по вкладам, реализация ценных бумаг)— 13% до 2,4 млн. рублей доходов за год и 15% — свыше этой суммы. При этом, отметил глава Минфина Антон Силуанов, регионам и муниципалитетам предоставляется право устанавливать более высокие ставки налога на дорогостоящее имущество (от 300 млн. рублей). «Сохранение уровня налогообложения дивидендов позволит не тормозить развитие фондового рынка», отмечают в Минфине. Льгота в виде освобождения от НДФЛ при продаже акций или долей в бизнесе при сроке непрерывного владения более 5 лет будет скорректирована: ожидается, что если доход от таких сделок за год превысит 50 млн. рублей, нужно будет уплатить НДФЛ на общих основаниях, даже если срок владения более пяти лет. По текущему порядку подоходным налогом облагается прибыль, полученная в результате продажи акций дороже, чем они были куплены.
• Установление двухступенчатой шкалы при продаже имущества — например, квартиры или машины, — будет применяться такая же шкала, как с пассивными доходами. Ставка 13% или 15% с прибыли — разницы между ценой продажи и покупки. 15% будет применяться с прибыли выше 2,4 млн. рублей.

Ожидается сохранения льготы по срокам владения имуществом. Не нужно будет платить налог, если владение:

-квартирой — более пяти лет;

-автомобилем — более трех лет.

• Повышение налога на прибыль организаций до 25%. На текущий момент такой налог составляет 20%.

При этом Минфин предлагает организациям ряд льгот:

-продление действия механизма инвестиционного налогового вычета в регионах;

-повышение коэффициента по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях с 1.5 до 2 (это позволит оплачивать налоги с меньшего размера налогооблагаемой прибыли);

-введение федерального налогового вычета для компаний из ряда отраслей.

• Повышение рентных налогов, а именно налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для производителей удобрений и железной руды. В рентных отраслях «с высокой рентабельностью и низкими инвестициями» предлагается увеличить НДПИ:

-для отрасли «добыча железа» увеличение НДПИ на 15%;

-для отрасли «производство минеральных удобрений» (калийные соли) — увеличение НДПИ в 2,3 раза;

-для отрасли «производство минеральных удобрений» (апатитовые и фосфоритовые руды) — увеличение НДПИ в два раза.

Для производителей азотных удобрений предлагается ввести акциз на приобретение газа для производства аммиака (1200 руб. за 1 тыс. куб. м. газа).

• Изменение применения упрощенной системы налогообложения (УСН).

1) предполагается, что порог доходов для применения УСН будет расширен с действующих 265,8 млн. до 450 млн. рублей, а порог по остаточной стоимости основных средств — с 150 млн. до 200 млн. рублей;

• ожидается отмена повышенных ставок в рамках системы УСН — 8% при базе «доходы» и 20% для базы «доходы минус расходы», которые действуют при доходах от 199,35 млн. в 2024 году и при количестве сотрудников от 100 человек. То есть все организации на УСН будут применять только базовые ставки 6% при базе «доходы» и 15% «доходы минус расходы»;
• ожидается введение обязанности уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при доходах от 60 млн. рублей. При уплате НДС бизнес сможет выбрать один из вариантов:

-общий режим: ставка НДС 20% (или 10% — для отдельных видов товаров) с возможностью применения вычетов;

-ставка НДС 5% при доходах до 250 млн. рублей в год и ставка 7% при доходах в рамках 250–450 млн. рублей в год — без права на вычеты.

По официальным данным, изменения затронут совсем небольшое количество предпринимателей: на УСН имеют доход до 60 млн. рублей 96,8% предпринимателей. Также планируется амнистия для тех, кто «дробил» бизнес — если с 2025 года они начнут работать «вбелую», неуплаченные в связи с дроблением налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы взыскиваться не будут.

Напомним, власти рассчитывают на принятие указанных поправок этим летом — сами же нововведения вступят в силу с 1 января 2025 года.

По словам Министра финансов, прогрессивная шкала снизит социальное неравенство и обеспечит регионам развитие. Ожидается, что в 2025 году бюджеты разных уровней получат от НДФЛ на 533 млрд. рублей больше. Как сообщили в ведомстве, изменения коснутся только 3,2% работающего населения, которое зарабатывает больше 200 тысяч рублей в месяц. Остальные граждане продолжат платить налог по ставке 13%.

«03» июня 2024г.